Перехід з другої на третю групу спрощеної системи оподаткування є логічним кроком для підприємців, які прагнуть масштабувати власну справу та залучати нових партнерів. Основною причиною такої трансформації зазвичай стає необхідність співпраці з юридичними особами на загальній системі оподаткування, що заборонено на другій групі, а також підготовка до суттєвого збільшення річного виторгу. В умовах динамічного законодавства 2025–2026 років вкрай важливо дотримуватися встановлених термінів подання заяви, щоб забезпечити безперервність роботи в правовому полі та уникнути примусового переходу на загальну систему через порушення лімітів чи умов діяльності.
Межі річного доходу для платників єдиного податку
Для безпечної роботи на спрощеній системі підприємець повинен чітко контролювати обсяг отриманої виручки, оскільки перевищення встановлених лімітів тягне за собою обов’язок перейти на вищу групу або загальну систему з оподаткуванням залишку за ставкою 15%. Граничні показники прив’язані до розміру мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня звітного року, що зумовлює їх щорічний перерахунок.
| Група ФОП | Ліміт доходу у 2025 році (грн) | Ліміт доходу у 2026 році (грн) |
|---|---|---|
| Друга група (834 розміри МЗП) | 6 672 000 | 7 089 000 |
| Третя група (1167 розмірів МЗП) | 9 336 000 | 9 919 500 |
Розрахунок ліміту при переході всередині року має свої особливості. Якщо ви змінюєте групу, наприклад, з другого кварталу, ваш загальний дохід за весь календарний рік не повинен перевищити межу, встановлену для третьої групи. При цьому дохід, отриманий під час перебування на другій групі, включається до загальної суми, що вимагає ретельного ведення обліку в книзі доходів для запобігання випадковим порушенням податкової дисципліни.
Важливо розуміти, що за 2025–2026 роки уряд може вносити корективи в бюджетне законодавство, тому цифри в таблиці базуються на прогнозованих показниках зростання мінімальної зарплати. Порушення ліміту другої групи автоматично змушує підприємця подати заяву на зміну групи протягом 20 днів після закінчення кварталу, у якому відбулося перевищення, інакше статус платника єдиного податку може бути анульовано контролюючим органом.
Терміни та графік подання заяви
Перехід між групами спрощеної системи можливий лише з початку нового календарного кварталу, що вимагає від підприємця завчасного планування. Згідно з Податковим кодексом, заява про зміну ставки або групи єдиного податку повинна бути подана до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного звітного періоду.
Критичні дати подання заяв у 2025–2026 роках:
- До 16 березня. Для переходу на третю групу з 1 квітня (другий квартал).
- До 15 червня. Для зміни умов оподаткування з 1 липня (третій квартал).
- До 15 вересня. Для роботи на новій групі з 1 жовтня (четвертий квартал).
- До 16 грудня. Для старту діяльності на третій групі з 1 січня наступного року.
Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий, термін зазвичай не переноситься вперед, тому краще подавати документи за кілька днів до дедлайну. Офіційна зміна статусу в Реєстрі платників єдиного податку відбувається першого числа наступного кварталу. До цього моменту ФОП продовжує працювати за правилами другої групи, сплачуючи фіксований внесок та дотримуючись обмежень щодо видів діяльності та контрагентів, навіть якщо заява вже схвалена податковою службою.
Подання документів через Електронний кабінет платника
Найбільш зручним способом змінити групу є використання онлайн-сервісу Державної податкової служби (cabinet.tax.gov.ua). Процедура повністю автоматизована та вимагає лише наявності електронного підпису (КЕП), який можна отримати в акредитованих центрах сертифікації ключів або через банківські додатки.
Заява про застосування спрощеної системи оподаткування — форма F0102003 (для фізичних осіб — підприємців).
У розділі «Введення звітності» необхідно створити документ F0102003, де у відповідних полях зазначається поточна адреса реєстрації та дані про діючу групу. Особливу увагу слід приділити пункту 5.2 «Зміна ставки та групи», де ви вказуєте нову групу (третю) та обрану ставку податку (наприклад, 5% без ПДВ). Після заповнення всіх полів документ перевіряється на наявність помилок, підписується КЕП та відправляється на розгляд до податкової служби.
- Авторизація. Увійдіть до кабінету за допомогою КЕП або Дія.Підпис.
- Вибір форми. Перейдіть у меню «Введення звітності» та знайдіть форму F0102003.
- Заповнення даних. Вкажіть дату переходу та позначте причину — зміна групи/ставки.
- Відправка. Натисніть «Підписати», «Відправити» та дочекайтеся квитанції №2 про прийняття.
Результатом успішного розгляду заяви буде оновлення інформації в розділі «Облікові дані платника» та в публічному реєстрі платників єдиного податку. Зазвичай обробка триває від 2 до 10 робочих днів. Рекомендується після 1-го числа нового кварталу перевірити статус у кабінеті, щоб переконатися, що перехід зафіксовано в системі та ви можете законно приймати оплати на нових умовах.
Використання порталу Дія для зміни даних
Портал державних послуг Дія (diia.gov.ua) пропонує максимально спрощений інтерфейс для редагування відомостей про ФОП, включаючи систему оподаткування. Це альтернатива кабінету ДПС, яка інтегрується безпосередньо з реєстрами та автоматично підтягує більшість необхідних параметрів, мінімізуючи ризик механічних помилок при заповненні паперових аналогів чи складних форм.
Процес редагування даних:
- Авторизація. Вхід здійснюється через ID.gov.ua або за допомогою Дія.Підпис.
- Вибір послуги. Необхідно зайти в розділ «Послуги» — «Підприємництво» — «Зміна даних ФОП».
- Автоматичні дані. Система сама підтягує ПІБ, ІПН та поточне місце реєстрації бізнесу.
- Ручне введення. Користувач власноруч обирає нову ставку (3% або 5%) та зазначає дату переходу.
Після заповнення анкети Дія сформує заяву, яку потрібно підписати електронним підписом прямо у вікні браузера. Заява автоматично надсилається до податкової за місцем вашої реєстрації. Цей метод зручний тим, що інтерфейс підказує, які саме поля є обов’язковими, і не дозволяє відправити некоректно заповнений документ, що значно прискорює процедуру погодження з боку інспекторів ДПС.
Аналіз КВЕДів перед зміною групи
Перед переходом на третю групу критично важливо перевірити перелік зареєстрованих кодів видів економічної діяльності (КВЕД). Третя група дозволяє надавати послуги будь-яким контрагентам, включаючи іноземні компанії, проте існують загальні обмеження спрощеної системи, які поширюються на всі групи, а також специфічні заборони, що можуть призвести до втрати статусу платника єдиного податку.
На спрощеній системі заборонено: видобуток корисних копалин, організацію азартних ігор, торгівлю підакцизними товарами (крім роздробу пива та сидру), фінансове посередництво та аудит.
Якщо ви плануєте працювати за новими напрямками, які не були актуальні для другої групи, їх слід додати до реєстру заздалегідь або одночасно з поданням заяви про зміну групи. Для цього в тій же заяві F0102003 передбачено розділ для внесення кодів КВЕД. Це дозволить уникнути ситуації, коли підприємець отримує дохід за видом діяльності, який не внесено до реєстру, що є підставою для анулювання спрощеної системи.
Також варто пам’ятати, що деякі КВЕДи на другій групі мають обмеження щодо обсягу послуг (наприклад, ресторанний бізнес), тоді як на третій групі ці обмеження знімаються. Перевірка кодів через сервіс (ukrstat.gov.ua) допоможе переконатися, що ваша бізнес-модель повністю відповідає обраному податковому режиму та не містить ризикових операцій, які податкова може трактувати як нецільові для малого бізнесу.
Податкове навантаження та звітність на третій групі
Основна відмінність третьої групи полягає у переході від фіксованого податку до відсоткової ставки від фактичного обороту. Це означає, що якщо дохід за місяць дорівнює нулю, то єдиний податок не сплачується, на відміну від другої групи, де платіж є обов’язковим незалежно від фінансових результатів підприємця.
| Параметр | Ставка без ПДВ | Ставка з ПДВ |
|---|---|---|
| Єдиний податок | 5% від доходу | 3% від доходу |
| Військовий збір (2025–2026) | 1% від доходу | 1% від доходу |
| ЄСВ (мінімальний) | 22% від МЗП | 22% від МЗП |
Звітний період на третій групі стає квартальним, а не річним. Підприємець зобов’язаний подавати декларацію платника єдиного податку протягом 40 календарних днів після закінчення кожного кварталу. Сплата нарахованого податку здійснюється протягом 10 днів після граничного терміну подання декларації. Це вимагає більшої дисципліни в обліку коштів, оскільки суми податку безпосередньо залежать від кожної гривні, що надійшла на рахунок ФОП.
Окрім єдиного податку, у 2025 та 2026 роках для ФОП третьої групи залишається актуальним військовий збір у розмірі 1% від доходу (відповідно до податкових змін). Сплата ЄСВ залишається обов’язковою (якщо не діють спеціальні пільги для певних категорій чи територій), і його сума зростатиме разом із мінімальною заробітною платою. Такий підхід робить третю групу вигідною для високорентабельних бізнесів або тих, хто має нерегулярні доходи протягом року.
Способи передачі заяви без інтернету
Хоча онлайн-інструменти є пріоритетними, законодавство зберігає можливість подання документів у традиційний спосіб. Це може бути актуальним у разі технічних збоїв сервісів або відсутності КЕП у підприємця. Головне — дотримуватися тих самих термінів (15 днів до кварталу) та правильно оформити паперовий примірник заяви.
Доступні офлайн-канали:
- Особистий візит. Подання заяви безпосередньо до Центру обслуговування платників (ЦОП) за місцем реєстрації.
- Поштове відправлення. Надсилання документів рекомендованим листом з описом вкладення через Укрпошту.
- Через уповноважену особу. Подання заяви представником на підставі нотаріально завіреної довіреності.
При особистому візиті важливо мати два примірники заяви: один залишається в податковій, а на другому інспектор ставить відмітку про отримання з датою та вхідним номером. Якщо ви обираєте пошту, датою подання вважається дата на поштовому штемпелі. Рекомендується відправляти лист щонайменше за 20 днів до кінця кварталу, щоб мати запас часу на доставку та бути впевненим, що 15-денний термін не порушено через затримки поштового оператора.
Аналіз доцільності переходу
Перехід на третю групу є стратегічним рішенням, яке визначається балансом між прогнозованим прибутком та новими податковими зобов’язаннями. Вибір на користь 5% від доходу стає виправданим лише тоді, коли ФОП виходить на ринок послуг для великих компаній або планує значне перевищення лімітів другої групи. Кінцевий успіх трансформації бізнесу залежить від пунктуальності у поданні звітності та коректного вибору КВЕДів під оновлену модель роботи. Враховуючи додаткове навантаження у вигляді військового збору, підприємцю варто заздалегідь розрахувати маржинальність послуг, щоб зростання податків не нівелювало переваги від залучення нових клієнтів у 2025–2026 роках.